根據營利事業所得稅查核準則，下列有關福利金之提撥標準及費用認列何者是錯誤的？

本題考點
《營利事業所得稅查核準則》第 81 條職工福利金的四種提撥標準及其比率。

正解理由

依《營利事業所得稅查核準則》第 81 條第二款第四目，職工福利金於下腳變價時提撥百分之二十至四十。條文定的是 20% 至 40% 的區間，本選項卻寫成「不得超過 20% 限度內」，把區間下限誤植為上限，故選 D。

逐項排除

1. A依《營利事業所得稅查核準則》第 81 條第二款第一目，創立時實收資本總額之百分之五限度內一次提撥，每年得在不超過提撥金額百分之二十限度內以費用列支，敘述正確。
2. B依《營利事業所得稅查核準則》第 81 條第二款第二目，增資資本額之百分之五限度內一次提撥，每年費用列支限度同為提撥金額百分之二十，敘述正確。
3. C依《營利事業所得稅查核準則》第 81 條第二款第三目，每月營業收入總額內提撥百分之○‧○五至○‧一五，敘述正確。
4. D下腳變價之提撥為 20% 至 40%，並非以 20% 為上限，敘述錯誤。

演算步驟

1. 設創立時實收資本總額為新臺幣 20,000,000 元：一次提撥上限 ＝ 新臺幣 20,000,000 元 × 5% ＝ 新臺幣 1,000,000 元；
2. 每年費用列支上限 ＝ 新臺幣 1,000,000 元 × 20% ＝ 新臺幣 200,000 元。

記憶點

資本五、下腳二成到四成，一次提撥後每年再乘二成列為費用。