根據營利事業所得稅查核準則，下列有關稅捐之認列何者是錯誤的？

本題考點
《營利事業所得稅查核準則》第 90 條稅捐各款的分類，重點在不得扣抵之進項稅額究竟能否轉列成本費用。

正解理由

依《營利事業所得稅查核準則》第 90 條第十三款，依《加值型及非加值型營業稅法》第 19 條第一項及第二項規定不得扣抵之進項稅款，得就其支出之性質按原支出項目列支。條文明白允許轉列原支出項目，並非一律不得列為成本費用或損失，本選項敘述與之相反，故選 B。

逐項排除

1. A依《營利事業所得稅查核準則》第 90 條第十五款，依《加值型及非加值型營業稅法》第四章第二節計算繳納之營業稅，應以稅捐科目列支；該節即特種稅額計算，敘述正確。
2. B不得扣抵之進項稅款依《營利事業所得稅查核準則》第 90 條第十三款得按原支出項目列支，並非不得列為成本費用或損失，敘述錯誤。
3. C依《營利事業所得稅查核準則》第 90 條第三款，扣繳他人之所得稅款，不得列為本事業之損費，敘述正確。
4. D依《營利事業所得稅查核準則》第 90 條第十一款，購買土地、房屋所繳之契稅、印花稅等，應併入土地或房屋之成本，敘述正確。

記憶點

不得扣抵的進項稅回原科目列支，扣繳他人稅款則永不得列費。