依所得稅法相關規定，下列何項特別扣除額係以個人為單位？①長期照顧 ②儲蓄投資 ③教育學費 ④ 保險費 ⑤幼兒學前

本題考點
《所得稅法》第 17 條第一項第二款第三目各項特別扣除額，究竟以每人為計算單位，還是以申報戶合計為限。

正解理由

依《所得稅法》第 17 條第一項第二款第三目，長期照顧特別扣除為符合須長期照顧之身心失能者「每人每年扣除十二萬元」，教育學費特別扣除為就讀大專以上院校之子女「每人每年之扣除數額以二萬五千元為限」，幼兒學前特別扣除為五歲以下之子女「每人每年扣除十二萬元」，三者皆按人計算；儲蓄投資特別扣除則是納稅義務人、配偶及受扶養親屬「合計全年扣除數額以二十七萬元為限」，屬申報戶合計。以個人為單位者為①③⑤，故選 C。

逐項排除

1. A含②儲蓄投資，該項為申報戶合計二十七萬元，非按人計算。
2. B含④保險費，該項規定在《所得稅法》第 17 條第一項第二款第二目，屬列舉扣除額而非特別扣除額。
3. C①長期照顧、③教育學費、⑤幼兒學前三項條文均寫「每人每年」，與所問的個人單位相符。
4. D同時含④保險費此一列舉扣除額，多列一項而不成立。

記憶點

長照、學費、幼兒按人算，儲蓄投資看戶，保險費屬列舉。