依所得稅法相關規定，下列何項特別扣除額係以個人為單位？①長期照顧 ②儲蓄投資 ③教育學費 ④ 保險費 ⑤幼兒學前

本題考點
《所得稅法》第 17 條第一項第二款第三目各項特別扣除額，何者以「每人」逐人計算，何者以申報戶合計數為上限。

正解理由

依《所得稅法》第 17 條第一項第二款第三目，長期照顧特別扣除為「每人每年扣除十二萬元」、教育學費特別扣除為「每人每年之扣除數額以二萬五千元為限」、幼兒學前特別扣除為「每人每年扣除十二萬元」，三者條文均以人計數；儲蓄投資特別扣除則寫「合計全年扣除數額以二十七萬元為限」，單位是申報戶。故選 C。本題依考試當時之規定；該條已於民國一百十三年一月及一百十四年十二月兩度修正，扣除項目與數額須以修正後條文為準。

逐項排除

1. A①②③ 誤收②儲蓄投資：該小目明定納稅義務人、配偶及受扶養親屬之存款利息與股利「合計」以二十七萬元為限，是全戶共用一個上限。
2. B①③④ 誤收④保險費：保險費列於《所得稅法》第 17 條第一項第二款第二目之列舉扣除額，雖以每人每年二萬四千元為限，卻不是特別扣除額。
3. C①③⑤ 長期照顧、教育學費、幼兒學前三項條文都寫「每人每年」，正是以個人為單位者。
4. D①③④⑤ 在正確的①③⑤之外又加進④保險費，同樣把列舉扣除額誤認為特別扣除額。

記憶點

條文寫「每人」就逐人算，寫「合計」就是全戶一份。