丙公司 110 年期初備抵呆帳餘額為 4 萬元，期末有應收帳款 300 萬元及應收票據 200 萬元，則丙公司申報 110 年營利事業所得稅時，可申報呆帳多少元？

本題考點
營利事業備抵呆帳的提列限額，以及「本年度可申報呆帳＝限額減期初已有餘額」的計算方式。

正解理由

依《所得稅法》第 49 條第二項，備抵呆帳「應就應收帳款與應收票據餘額百分之一限度內，酌量估列」；《營利事業所得稅查核準則》第 94 條第二款亦作相同規定。丙公司期末應收帳款與應收票據合計新臺幣 5,000,000 元，備抵呆帳餘額上限為新臺幣 50,000 元；期初帳上已有餘額新臺幣 40,000 元，本年度僅能再補提新臺幣 10,000 元，故選 D。

逐項排除

1. A4萬：這是期初備抵呆帳餘額本身，不是本年度得再估列的金額。
2. B3萬：僅以應收帳款新臺幣 3,000,000 元乘百分之一，漏計應收票據，也未扣除期初餘額。
3. C2萬：僅以應收票據新臺幣 2,000,000 元乘百分之一，漏計應收帳款。
4. D1萬：限額新臺幣 50,000 元減期初餘額新臺幣 40,000 元，與上開規定相符。

演算步驟

1. 備抵呆帳限額＝（應收帳款 新臺幣 3,000,000 元＋應收票據 新臺幣 2,000,000 元）×1％＝新臺幣 50,000 元；
2. 本年度可申報呆帳＝新臺幣 50,000 元－期初備抵呆帳 新臺幣 40,000 元＝新臺幣 10,000 元。

記憶點

呆帳先算百分之一的天花板，再減掉帳上已經站著的舊餘額。