陳先生與陳太太夫妻綜合所得稅係採合併計稅合併申報，陳先生有作詞收入 25 萬元及演講收入 12 萬元，陳太太有作曲收入 10 萬元，依所得稅法相關規定，夫妻二人今年應課稅收入為多少萬元？

本題考點
《所得稅法》第 4 條第一項第二十三款稿費類收入的免稅限額，以及該限額按個人而非按申報戶計算。

正解理由

依《所得稅法》第 4 條第一項第二十三款，「個人稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演之鐘點費之收入」免納所得稅，「但全年合計數以不超過十八萬元為限」。該款以個人為計算單位，夫妻依同法第 15 條第一項合併申報，仍各自享有十八萬元額度。陳先生兩筆收入合計已逾限額，超過部分應計入；陳太太作曲收入新臺幣 100,000 元未逾限額，全數免稅。二人合計應課稅收入 19 萬元，故選 C。

逐項排除

1. A47：把三筆收入全部相加，完全未減除該款的免稅限額。
2. B29：先把夫妻收入合計 47 萬元，再只減一次十八萬元，誤把個人額度當成申報戶額度。
3. C19：陳先生 37 萬元減 18 萬元後之餘額，陳太太部分因未逾限額而全免，與該款規定相符。
4. D7：只算作詞收入 25 萬元減 18 萬元，漏未併計演講鐘點費 12 萬元。

演算步驟

1. 陳先生＝（作詞 新臺幣 250,000 元＋演講 新臺幣 120,000 元）－新臺幣 180,000 元＝新臺幣 190,000 元；
2. 陳太太＝新臺幣 100,000 元－新臺幣 100,000 元＝0 元；
3. 合計新臺幣 190,000 元，即 19 萬元。

記憶點

十八萬元是一個人一年的額度，夫妻合併申報也是各算各的。