下列何者進項稅額不得扣抵銷項稅額？①交際應酬用之貨物 ②機器設備 ③自用乘人小汽車 ④勞軍用之貨物 ⑤捐贈慈善單位之貨物

本題考點
《加值型及非加值型營業稅法》第 19 條第一項不得扣抵之進項稅額，及第二款但書的例外。

正解理由

依《加值型及非加值型營業稅法》第 19 條第一項，營業人下列進項稅額不得扣抵銷項稅額：第一款未依規定取得並保存第 33 條所列之憑證者、第二款非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務（但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，不在此限）、第三款交際應酬用之貨物或勞務、第四款酬勞員工個人之貨物或勞務、第五款自用乘人小汽車。①屬第三款、③屬第五款、⑤非供本業使用且不在第二款但書之列，均不得扣抵，故選 C。

逐項排除

1. A①③確屬不得扣抵，但②機器設備供本業使用，不在《加值型及非加值型營業稅法》第 19 條第一項各款之列，敘述錯誤。
2. B②得扣抵已如上述；④勞軍用之貨物正是《加值型及非加值型營業稅法》第 19 條第一項第二款但書「慰勞軍隊」明文排除者，仍得扣抵，敘述錯誤。
3. C①交際應酬用之貨物屬《加值型及非加值型營業稅法》第 19 條第一項第三款、③自用乘人小汽車屬同項第五款、⑤捐贈慈善單位之貨物非供本業使用且非捐獻予政府，不受同項第二款但書保護，敘述正確。
4. D③與⑤固不得扣抵，惟④勞軍用之貨物受《加值型及非加值型營業稅法》第 19 條第一項第二款但書保護仍得扣抵，本組合因含④而錯誤。

記憶點

但書只放行國防、勞軍、捐政府三種，捐給慈善單位不在名單內。