下列何者屬於所得稅的特別扣除額項目？①長期照顧 ②災害損失 ③子女大學學費 ④購屋借款利息

本題考點
《所得稅法》第 17 條第一項第二款第三目所定特別扣除額的項目範圍，以及它與同款第二目列舉扣除額的分界。

正解理由

依《所得稅法》第 17 條第一項第二款，標準與列舉扣除額擇一減除，特別扣除額則另行減除；第三目所列特別扣除額為財產交易損失、薪資所得、儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前、長期照顧七項。①長期照顧見第三目之 7、③子女就讀大專以上院校之教育學費見第三目之 5，皆屬特別扣除額；②災害損失與④購屋借款利息則列於第二目之 4、之 5，屬列舉扣除額，故選 B。本題依考試當時之規定；該條已於民國 113 年 1 月 3 日、114 年 12 月 26 日修正，項目與金額應以現行條文為準。

逐項排除

1. A併列①②。①之長期照顧確為特別扣除額，②之災害損失依《所得稅法》第 17 條第一項第二款第二目之 4 為列舉扣除額。
2. B併列①③。長期照顧特別扣除每人每年扣除十二萬元，教育學費特別扣除每人每年以二萬五千元為限，兩者同列第三目，故為正確組合。
3. C併列②③。③正確；②之災害損失須在與標準扣除額擇一的列舉扣除額項下申報，不在第三目之列。
4. D併列②④。災害損失與購屋借款利息同列《所得稅法》第 17 條第一項第二款第二目，皆為列舉扣除額。

記憶點

特別扣除額七項為財、薪、儲、障、學費、幼兒、長照；災害損失與購屋借款利息姓「列舉」不姓「特別」。