下列有關房地合一課徵所得稅之自住房地相關規定何者是正確的？①個人或其配偶、直系親屬辦竣戶籍登記、持有並居住於該房屋連續滿 6 年 ②交易前 6 年內，無出租、供營業或執行業務使用 ③個人與其配偶及未成年子女，無該自住房地以外之房地 ④個人與其配偶及未成年子女於交易前 6 年內未曾適用此規定 ⑤免稅所得額以不超過 400 萬元為限

本題考點
房地合一課徵所得稅之自住房地免稅要件，以及免稅所得額的上限。

正解理由

依《所得稅法》第 4 條之 5 第一項第一款，個人與其配偶及未成年子女之自住房屋、土地須同時符合三目要件：個人或其配偶、未成年子女辦竣戶籍登記、持有並居住於該房屋連續滿六年；交易前六年內，無出租、供營業或執行業務使用；個人與其配偶及未成年子女於交易前六年內未曾適用本款規定。同項本文並定其免稅所得額，以按第十四條之四第三項規定計算之餘額不超過四百萬元為限。②④⑤三者逐項對應上開規定，故選 C。

逐項排除

1. A組合含①與③。①把辦竣戶籍登記、持有並居住的主體寫成「直系親屬」，《所得稅法》第 4 條之 5 第一項第一款所定為個人或其配偶、未成年子女；③並非該款所列之要件。
2. B組合含③。《所得稅法》第 4 條之 5 第一項第一款並未要求交易人名下無其他房地，憑空增加一個要件即不符條文。
3. C②交易前六年內無出租、供營業或執行業務使用、④交易前六年內未曾適用本款規定、⑤免稅所得額以四百萬元為限，三項均為《所得稅法》第 4 條之 5 第一項所明定，為正解。
4. D雖含②④⑤，但多列了①；①的親屬範圍與條文不符，整組因而不成立。

記憶點

自住免稅抓三個「六年」：戶籍持有居住連續滿六年、六年內未出租供營業執業、六年內未用過，免稅額上限四百萬元。