甲公司 112 年購置 A 固定資產 20 萬元（耐用年限 1 年）、修繕 B 廠房地板花費 7 萬元（耐用年限 5 年），依營利事業所得稅查核準則規定，當年度得認列之最高費用金額為何？

本題考點
購置固定資產與修繕支出所設的「耐用年限」與「金額」兩道門檻，決定該筆支出須資本化，或可一次列為當年度費用。

正解理由

依《營利事業所得稅查核準則》第 77 條之 1：「營利事業修繕或購置固定資產，其耐用年限不及二年，或其耐用年限超過二年，而支出金額不超過新臺幣八萬元者，得以其成本列為當年度費用。」A 固定資產耐用年限 1 年，屬耐用年限不及二年；B 廠房地板修繕之耐用年限 5 年雖超過二年，但支出新臺幣 7 萬元未超過新臺幣八萬元。兩筆均得列為當年度費用，合計新臺幣 27 萬元，故選 D。

逐項排除

1. A0 元係假設兩筆支出都必須列作資本支出逐年提列折舊，與上述年限、金額門檻均不合。
2. B7 萬元只認列了地板修繕，漏掉耐用年限 1 年、符合「不及二年」的 A 固定資產。
3. C20 萬元只認列了 A 固定資產，漏掉金額未逾新臺幣八萬元的地板修繕支出。
4. D新臺幣 20 萬元加新臺幣 7 萬元，兩筆分別落在「不及二年」與「超過二年而未逾新臺幣八萬元」兩道門檻內，為當年度得認列之最高費用金額。

演算步驟

1. 當年度得認列費用＝耐用年限不及二年之購置成本＋耐用年限超過二年但未逾新臺幣八萬元之修繕支出＝新臺幣 200,000 元＋新臺幣 70,000 元＝新臺幣 270,000 元，即新臺幣 27 萬元。

記憶點

「不到兩年，或八萬以下」，當年度直接列費用。