甲公司總機構設於臺北市，109 年 8 月 15 日發放股利予股東，下列有關不同類型股東，申報繳納所得稅方式，何者錯誤？

本題考點
公司分配股利時，境內外、個人與法人各類股東的扣繳義務與後續申報義務。

正解理由

依《所得稅法》第 42 條，公司、合作社及其他法人之營利事業，因投資於國內其他營利事業，所獲配之股利或盈餘，不計入所得額課稅。境內法人股東獲配股利雖不在《所得稅法》第 88 條第一項第一款的扣繳範圍，卻也不必併入營利事業所得額，本選項後段與第 42 條牴觸，故選 C。

逐項排除

1. A敘述正確。《所得稅法》第 88 條第一項第一款應扣繳的股利，限於公司分配予非中華民國境內居住之個人及總機構在境外之營利事業者，境內居住者股東不在其中，其營利所得依《所得稅法》第 71 條第一項辦理綜合所得稅結算申報。
2. B敘述正確。《各類所得扣繳率標準》第 3 條第一項第一款，非中華民國境內居住之個人獲配公司分配之股利，按給付額扣取百分之二十一；依《所得稅法》第 73 條第一項，此類納稅義務人不適用結算申報之規定。
3. C敘述錯誤。前段免予扣繳無誤，後段「併入營利事業所得額」正與《所得稅法》第 42 條不計入所得額課稅相反。
4. D敘述正確。《各類所得扣繳率標準》第 4 條，總機構在中華民國境外之營利事業因投資於國內其他營利事業所獲配之股利，由扣繳義務人於給付時按給付額扣取百分之二十一，並依《所得稅法》第 73 條第一項就源扣繳結案。

記憶點

境內法人股東最特別：不扣繳，也不計入所得額。