總機構在中華民國境內之營利事業，其房地交易所得不併計營利事業所得額者，依下列何者稅率分開計算應納稅額？①45% ②35% ③20% ④15% ⑤10%

本題考點
總機構在中華民國境內之營利事業，房地交易分開計稅的稅率檔次。

正解理由

依《所得稅法》第 24 條之 5 第二項第一款，持有房屋、土地期間在二年以內者，稅率為百分之四十五；超過二年未逾五年者，百分之三十五；超過五年者，百分之二十；因財政部公告之非自願性因素等情形亦為百分之二十。可用稅率只有 45%、35%、20%，故選 C。

逐項排除

1. A僅列 20%，漏掉二年以內 45% 與超過二年未逾五年 35%。
2. B僅列 45% 與 35%，漏掉超過五年適用的 20%。
3. C三檔與《所得稅法》第 24 條之 5 第二項第一款所列完全對應，為正解。
4. D多列 15% 與 10%；此二稅率係《所得稅法》第 14 條之 4 第三項第一款對境內居住之個人所定，營利事業不適用。

演算步驟

1. 應納稅額 ＝（房地交易所得額 － 土地漲價總數額）× 稅率。
2. 設持有房地 3 年、房地交易所得額新臺幣 5,000,000 元、土地漲價總數額新臺幣 1,000,000 元 → 餘額 ＝ 5,000,000 元 － 1,000,000 元 ＝ 4,000,000 元 → 持有超過二年未逾五年適用 35% → 應納稅額 ＝ 4,000,000 元 × 35% ＝ 新臺幣 1,400,000 元。

記憶點

營利事業房地分開計稅只有「45／35／20」，15% 與 10% 是個人專屬。