所得基本稅額條例施行細則規定，期貨交易所得（非到期前指定平倉者），其交易成本應採何種方法計算之？

本題考點
停止課徵所得稅之期貨交易所得併入營利事業基本所得額時，其交易成本應採何種計算方法。

正解理由

依《所得稅法》第 4 條之 2，「依期貨交易稅條例課徵期貨交易稅之期貨交易所得，暫行停止課徵所得稅；其交易損失，亦不得自所得額中減除」；此等所得再依《所得基本稅額條例》第 7 條第 1 項第 1 款加計入營利事業之基本所得額。至於成本如何與收入配比，《所得基本稅額條例施行細則》就期貨交易所得定有明文，除到期前指定平倉者依其指定之契約認定外，一律按先進先出法計算交易成本，故選 A。

逐項排除

1. A先進先出法：非屬到期前指定平倉之期貨部位，成本依建倉先後順序逐筆沖銷，正是所問之計算方法。
2. B個別辨認法：只用於到期前指定平倉的情形，因交易人已明確指出沖銷的是哪一口契約，與題目設定相反。
3. C加權平均法：屬存貨計價的常見方法，期貨交易成本之認定並未採用此法。
4. D由公司自由決定：計算方法由法規統一訂定，若任由營利事業自選，將形成調節基本所得額的空間。

記憶點

期貨成本原則先進先出，唯有到期前指定平倉才改用個別辨認。