臺北市稅捐稽徵處有應退納稅義務人某甲之 107 年土地增值稅，若某甲 107 年在臺北市仍有下列稅款相關積欠，依稅捐稽徵法規定，何者應優先抵繳？

本題考點
應退稅款與積欠間的抵繳，考《稅捐稽徵法》第 29 條的抵繳義務，以及滯報金能否與本稅同視。

正解理由

依《稅捐稽徵法》第 29 條，納稅義務人應退之稅捐，稅捐稽徵機關應先抵繳其積欠，並於扣抵後應即通知該納稅義務人；又依同法第 49 條，滯報金除本法另有規定者外，準用本法有關稅捐之規定，故土地增值稅之滯報金在抵繳上與本稅同列。本題應退者為 107 年土地增值稅，抵繳時以應退稅款所屬之同一稅目積欠為優先，四個選項中唯一掛在土地增值稅稅目下者即其滯報金，故選 C。本題依考試當時之規定；《稅捐稽徵法》第 49 條已於 2022 年 1 月修正，短估金已自準用範圍刪除。

逐項排除

1. A地價稅為獨立稅目，與應退之土地增值稅非同一稅目，抵繳順序在後。
2. B房屋稅之滯納金依《稅捐稽徵法》第 49 條雖準用稅捐之規定，但其所附麗之本稅為房屋稅，仍非同一稅目。
3. C土地增值稅之滯報金與應退稅款同屬土地增值稅稅目，應優先抵繳。
4. D使用牌照稅屬另一稅目，與應退之土地增值稅無同稅目關係。

演算步驟

1. 應退稅款 = 107 年土地增值稅 → 依《稅捐稽徵法》第 29 條先抵繳積欠 → 同一稅目優先，先抵土地增值稅之滯報金 → 尚有餘額者，始及於其他稅目之積欠或退還納稅義務人。

記憶點

退稅先抵欠，抵欠先抵同一稅目；滯報金準用稅捐規定，與本稅同列。