08 單選
甲公司經 A 稅捐稽徵機關核定 111 年度營利事業所得稅結算申報有應退稅款，惟該公司已積欠稅款如下：①A 稅捐稽徵機關核定 110 年度營利事業所得稅之罰鍰 ②B 稅捐稽徵機關核定 109 年度營利事業所得稅之應補繳稅款 ③A 稅捐稽徵機關核定 110 年營業稅應補繳稅款 ④A 稅捐稽徵機關核定 109 年營業稅之罰鍰。依稅捐稽徵法及其施行細則有關納稅義務人退稅之抵欠順序規定，下列何者正確？
- A①②③④
- B①③②④
- C①③④②
- D②①③④
正解 C — ①③④②
出處:112 年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試 ·「稅務相關法規概要」第 8 題(恆 50 題(每題 2 分),十年未變)
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本題考點
應退稅款先抵繳積欠的原則，以及本機關同稅目、本機關他稅目、稅款與罰鍰、他機關積欠之間的抵繳先後。
正解理由
依《稅捐稽徵法》第 29 條，納稅義務人應退之稅捐，稅捐稽徵機關應先抵繳其積欠，並於扣抵後即通知該納稅義務人；至於抵繳的先後，則由《稅捐稽徵法施行細則》定其順序，依序為本機關同一稅目之欠稅、本機關同一稅目之罰鍰、本機關其他稅目之欠稅、本機關其他稅目之罰鍰，最後才輪到他機關之積欠。本題應退稅款出自 A 稅捐稽徵機關核定之營利事業所得稅：①是 A 機關同一稅目的罰鍰，③是 A 機關其他稅目也就是營業稅的欠稅，④是 A 機關其他稅目的罰鍰，②則屬 B 機關的積欠，順序為①③④②，故選 C。
逐項排除
- A把 B 機關的②排在 A 機關的③④之前，與本機關積欠先抵、他機關積欠後抵的順序不合。
- B②仍排在 A 機關的④之前，他機關積欠未列於最末。
- C先本機關同稅目罰鍰，次本機關其他稅目欠稅，再本機關其他稅目罰鍰，末抵他機關積欠，與抵繳順序相符。
- D以他機關的②起頭，最先受抵者應為本機關的積欠。
記憶點
先自家後別家，自家內先同稅目後他稅目，同一層裡稅款走在罰鍰前面。
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