依商業會計法規定，具負債性質之特別股，其股利應認列為：

本題考點
《商業會計法》第 64 條但書對具負債性質之特別股，其股利應如何認列的規定。

正解理由

《商業會計法》第 64 條規定「商業對業主分配之盈餘，不得作為費用或損失。但具負債性質之特別股，其股利應認列為費用」。該但書把具負債性質特別股的股利自盈餘分配中抽離，改以費用認列，故選 C。

逐項排除

1. A股本之減項用於表達股本的抵減，《商業會計法》第 64 條但書並未作此規定，也非該條本文所處理的事項。
2. B資本公積之減項亦非《商業會計法》第 64 條但書所定的認列方式，把股利沖抵資本公積與條文文字不合。
3. C費用即《商業會計法》第 64 條但書明定「其股利應認列為費用」的結論，與條文相符。
4. D利息收入之減項方向相反，股利是經濟效益的流出而非收入的減少，《商業會計法》第 64 條但書亦無此規定。

記憶點

特別股一旦具負債性質，股利就跟著負債走、認列為費用，而非盈餘分配。