下列有關商業會計法規定的認列與衡量原則何者錯誤？

本題考點
《商業會計法》第 42 條第一項非貨幣性資產交換的衡量原則與但書，兼及同法第 41 條、第 41-1 條的認列與衡量規定。

正解理由

《商業會計法》第 42 條第一項規定「資產之取得，係由非貨幣性資產交換而來者，以公允價值衡量為原則。但公允價值無法可靠衡量時，以換出資產之帳面金額衡量」。原則是公允價值，換出資產帳面金額只是公允價值無法可靠衡量時的但書例外；選項把例外寫成原則，故選 B。

逐項排除

1. A《商業會計法》第 41 條規定資產及負債之原始認列，以成本衡量為原則，敘述正確。
2. B以換出資產之帳面金額衡量，僅是《商業會計法》第 42 條第一項但書在公允價值無法可靠衡量時的例外，並非原則，本項即為題目要找的錯誤敘述。
3. C《商業會計法》第 41-1 條規定資產、負債、權益、收益及費損須符合未來經濟效益很有可能流入或流出商業、項目金額能可靠衡量二款條件，始得認列為資產負債表或綜合損益表之會計項目，敘述正確。
4. D《商業會計法》第 42 條第二項規定受贈資產按公允價值入帳，並視其性質列為資本公積、收入或遞延收入，敘述正確。

記憶點

原始認列看成本、非貨幣性交換看公允價值，帳面金額只在公允價值無法可靠衡量時登場。