下列有關所得稅法規定房地合一課徵所得稅制度之敘述何者正確？

本題考點
房地合一課徵所得稅制度的適用範圍與所得計算基礎，出自《所得稅法》第 4 條之 4 與第 14 條之 4。

正解理由

依《所得稅法》第 4 條之 4 第四項，第一項所定房屋之範圍，不包括依農業發展條例申請興建之農舍，農舍既被排除於房屋範圍之外，即不在房地合一課稅範圍，故選 C。本題依考試當時之規定；該條已於 110 年 7 月修正，第一項改以取得日在 105 年 1 月 1 日以後為準，並增訂預售屋及其坐落基地、以及過半數持股且價值半數以上由境內房地構成之股權交易視同房地交易。

逐項排除

1. A房地合一課的是所得稅，土地部分的土地增值稅依土地稅法照常課徵；《所得稅法》第 14 條之 4 第三項還要先減除當次交易之土地漲價總數額，正可看出土地增值稅並未免徵。
2. B《所得稅法》第 14 條之 4 第一項的基礎是成交價額減除原始取得成本與取得、改良、移轉費用；房屋評定現值加公告土地現值只是繼承或受贈取得者推算成本的依據，不是全體的計算基礎。
3. C農舍不屬房地合一所稱之房屋，與《所得稅法》第 4 條之 4 第四項相符。
4. D依《所得稅法》第 14 條之 4 第一項但書，依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用。

記憶點

農舍不進房地合一；土地增值稅不得列成本，土地漲價總數額才是要減掉的那一項。