依相關稅法規定，教育、文化、公益、慈善機關或團體，投資於國內其他營利事業，獲配 104 年之股利淨額以及可扣抵稅額，於申報 105 年營利事業所得稅時如何處理？

本題考點
教育、文化、公益、慈善機關或團體獲配國內轉投資股利，考《所得稅法》第 42 條第二項。

正解理由

依《所得稅法》第 42 條第二項，教育、文化、公益、慈善機關或團體，有前項規定之股利淨額或盈餘淨額者，不計入所得額課稅，其可扣抵稅額，不得扣抵其應納所得稅額，並不得申請退還；所稱前項，指同法第 42 條第一項因投資於國內其他營利事業所獲配者。本題所獲配者正屬之，效果為股利淨額不計入所得額、可扣抵稅額不得扣抵，故選 D。

逐項排除

1. A股利淨額計入所得額、可扣抵稅額得扣抵，兩段均與《所得稅法》第 42 條第二項相反。
2. B不計入所得額該段無誤，但《所得稅法》第 42 條第二項明定可扣抵稅額不得扣抵應納所得稅額，並不得申請退還。
3. C可扣抵稅額不得扣抵該段無誤，但股利淨額依《所得稅法》第 42 條第二項不計入所得額。
4. D股利淨額不計入所得額、可扣抵稅額不得扣抵，與《所得稅法》第 42 條第二項相符。

演算步驟

1. 設股利淨額為新臺幣 S 元、可扣抵稅額為新臺幣 T 元。
2. 第一步，所得額＝其他各項所得合計＋0 元，S 元依《所得稅法》第 42 條第二項不計入。
3. 第二步，應納稅額＝課稅所得額×適用稅率－0 元，T 元依同項不得扣抵亦不得退還。
4. 結果：S 元與 T 元對應納稅額之影響均為 0 元。

記憶點

機關團體轉投資股利兩邊都不算：不進所得額，不抵稅也不退稅。