109 年 會計學概要 申論題

甲公司 X1 、 X2 、 X3 年度原本結算的綜合淨利分別為 $870,000 、 $1,010,000、$565,000。X3 年底結帳前公司發現有下列之錯誤： ⑴各年度 12 月份之租金費用均於次年給付時認列為租金費用。X1、X2、 X3 年底漏記之 12 月份應付租金分別為$30,000、$40,000、$35,000。 ⑵X1 年、X2 年、X3 年持有供交易之金融資產評價利益金額分別為 $50,000、$70,000、$45,000，甲公司將該等評價利益金額認列為當年度之其他綜合損益。 ⑶X1 年底之期末存貨金額高估$105,000，X2 年底之期末存貨金額低估$90,000。 ⑷X2 年 7 月 1 日預付 3 年期間之保險費$36,000，全數認列為 X2 年的保險費用。 ⑸X2 年底漏記應收利息$12,000，於 X3 年收現時認列為利息收入。 ⑹X2 年初以$200,000 出售一台機器，該機器購入成本為$300,000，原始估計之耐用年數 5 年，採用直線法提列折舊，無殘值。甲公司未除列該機器，直接將 X2 年收到的$200,000 認列為其他收入，在 X2 年及 X3 年仍提列該機器的折舊費用，截至 X3 年底帳上該機器的累計折舊為$180,000。試作：計算甲公司 X1、X2、X3 年度正確之綜合淨利金額。（25 分）

甲公司於 X1 年 4 月 1 日購入機器一部，交易價格為$10,000,000，營業稅 5%另計，付款條件為 1/10，n/30。根據稅法規定，購買機器所繳的營業稅屬可扣抵之進項稅額。甲公司於 X1 年 4 月 30 日付款$10,000,000 並支付營業稅。甲公司另支付購入機器運費$30,000 及安裝機器支出$150,000。甲公司估計該機器的耐用年數為 10 年，殘值為$180,000。甲公司於 X4 年 4 月 1 日對該機器進行大修，支出$2,770,000，估計可以使機器的耐用年數延長 3 年，殘值仍維持原估計金額不變。甲公司各年度的淨利均為正數，適用的所得稅稅率為 20%。試作：計算甲公司在機器採用年數合計法與雙倍餘額遞減法提列折舊下，X5 年底機器帳面金額、X5 年度淨利金額及 X5 年底權益金額之差異數。（參考之作答方式例如，採用年數合計法之 X5 年底機器帳面金額比雙倍餘額遞減法高（低）XXX 元。）（計算至整數，元以下四捨五入）（25 分）