乙公司期初帳載備抵呆帳餘額為$250,000（貸餘），期末應收帳款總額$4,000,000。若乙公司估計按應收帳款總額之 3%提列備抵呆帳，且當期呆帳損失為$190,000，請問當期沖銷多少呆帳？

本題考點
由備抵呆帳的期初餘額、提列數與期末應有餘額倒推當期沖銷數。

正解理由

依《商業會計法》第 45 條，應收款項之衡量應以扣除估計之備抵呆帳後之餘額為準，並分別設置備抵呆帳項目；其已確定為呆帳者，應即以所提備抵呆帳沖轉有關應收款項之會計項目。可見提列在貸方、沖銷在借方。期末應有貸餘＝新臺幣 4,000,000 元×3%＝新臺幣 120,000 元；以期初貸餘新臺幣 250,000 元加提列新臺幣 190,000 元減沖銷等於該數，解得沖銷新臺幣 320,000 元，故選 C。

逐項排除

1. A新臺幣 60,000 元僅以期初餘額減當期呆帳損失，未納入期末應有數。
2. B新臺幣 180,000 元係期初餘額減提列再加期末餘額，把提列擺到借方，方向做反。
3. C新臺幣 320,000 元使餘額加計提列新臺幣 190,000 元後降至新臺幣 120,000 元，與期末應有數相符，正確。
4. D新臺幣 560,000 元把期初餘額、提列與期末應有數相加，將期末餘額誤當貸方加項。

演算步驟

1. 期末應有備抵呆帳＝新臺幣 4,000,000 元×3%＝新臺幣 120,000 元；
2. 沖銷數＝新臺幣 250,000 元＋新臺幣 190,000 元−新臺幣 120,000 元＝新臺幣 320,000 元。

記憶點

備抵呆帳貸方加提列、借方扣沖銷，缺哪格用減法補。