甲公司生產標準化產品，7 月份有關成本資料如下，請問應分攤至產品成本之製造費用總額為何？直接材料$100,000，工廠電費$20,000，間接人工$70,000，辦公大樓租金$60,000，間接材料$50,000，直接人工$90,000，利息費用$40,000

本題考點
製造費用的範圍界定，亦即哪些支出屬於產品成本、哪些屬於期間費用。

正解理由

製造費用指生產過程中除直接材料與直接人工以外、發生於生產現場之一切間接成本；行政管理性質之支出依《商業會計處理準則》第 35 條屬營業費用，借款利息則依《商業會計處理準則》第 36 條列於營業外收益及費損，二者均不進產品成本。工廠電費新臺幣 20,000 元、間接人工新臺幣 70,000 元、間接材料新臺幣 50,000 元合計新臺幣 140,000 元，方為應分攤至產品成本之製造費用總額，故選 A。

逐項排除

1. A新臺幣 140,000 元恰為工廠電費、間接人工與間接材料三項生產現場間接成本之和，符合製造費用之定義，正確。
2. B新臺幣 200,000 元係於前述三項之外再加入辦公大樓租金新臺幣 60,000 元；該租金供管理部門使用，屬營業費用而非製造費用。
3. C新臺幣 330,000 元係直接材料、直接人工與製造費用三者相加，得出者為製造成本總額，而非其中的製造費用一項。
4. D新臺幣 390,000 元把利息費用以外之支出全部相加，連辦公大樓租金亦計入，範圍最寬，與製造費用之定義相距最遠。

記憶點

進不了工廠大門的支出，就進不了產品成本。