安吉公司在 2018 年的財務報表顯示下列資料：本期淨利$480,000，應收帳款減少$10,000，存貨增加$25,000，預付費用增加$18,000；應付帳款增加$27,000，遞延所得稅負債減少 $15,000；當年折舊費用為$80,000，債券投資溢價攤銷數為$6,000；應付公司債折價攤銷數為$20,000；出售機器利得$55,000。試問安吉公司在 2018 年來自營業活動的現金流量為：

本題考點
現金流量表間接法下，由本期淨利調整為營業活動之淨現金流入。

正解理由

間接法自本期淨利出發，加回不動用現金的費用、減除非屬營業活動的利得，再依營業性資產與負債的增減調整。折舊與兩筆攤銷數均不動用現金而加回，出售機器利得屬投資活動而減除，營業性資產增加為減項、負債增加為加項，調整結果為新臺幣 510,000 元，故選 B。

逐項排除

1. A470,000 元把應付公司債折價攤銷 20,000 元誤作減項，相差 40,000 元。
2. B各項調整加總後為 510,000 元，本項正確。
3. C560,000 元把存貨增加 25,000 元誤作加項，較正解多 50,000 元。
4. D498,000 元把債券投資溢價攤銷 6,000 元誤作減項，較正解少 12,000 元。

演算步驟

1. 營業活動現金流量 = 本期淨利新臺幣 480,000 元 + 折舊 80,000 元 + 應付公司債折價攤銷 20,000 元 + 債券投資溢價攤銷 6,000 元 − 出售機器利得 55,000 元 + 應收帳款減少 10,000 元 − 存貨增加 25,000 元 − 預付費用增加 18,000 元 + 應付帳款增加 27,000 元 − 遞延所得稅負債減少 15,000 元 = 510,000 元。

記憶點

費用不動現金就加回，利得不屬營業就減除，資產增加減、負債增加加。