47 單選
下列何者非屬遺產及贈與稅法第 16 條「不計入遺產總額」之財產？
- A繼承人捐贈各級政府之財產
- B被繼承人死亡前 5 年內，繼承之財產已納遺產稅
- C被繼承人之配偶依民法第 1030 條之 1 規定主張配偶剩餘財產差額分配請求權
- D被繼承人遺產中經政府闢為公眾通行道路之土地
正解 C — 被繼承人之配偶依民法第 1030 條之 1 規定主張配偶剩餘財產差額分配請求權
出處:114 年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試 ·「稅務相關法規概要」第 47 題(恆 50 題(每題 2 分),十年未變)
AI 白話詳解免費全文
本題考點
區分「不計入遺產總額」與「自遺產總額中扣除」兩種性質不同的減項。
正解理由
《遺產及贈與稅法》第 16 條列舉十三款不計入遺產總額之財產，並未包含配偶剩餘財產差額分配請求權；該請求權規定於《遺產及贈與稅法》第 17 條之 1 第一項：「被繼承人之配偶依民法第一千零三十條之一規定主張配偶剩餘財產差額分配請求權者，納稅義務人得向稽徵機關申報自遺產總額中扣除。」其性質為扣除額而非不計入遺產總額，故選 C。
逐項排除
- A繼承人捐贈各級政府之財產，列於《遺產及贈與稅法》第 16 條第一款，屬不計入遺產總額。
- B被繼承人死亡前五年內繼承之財產已納遺產稅者，列於《遺產及贈與稅法》第 16 條第十款，屬不計入遺產總額。
- C配偶剩餘財產差額分配請求權係《遺產及贈與稅法》第 17 條之 1 的扣除項目，不在《遺產及贈與稅法》第 16 條之列，為本題所選。
- D遺產中經政府闢為公眾通行道路之土地，列於《遺產及贈與稅法》第 16 條第十二款，屬不計入遺產總額。
記憶點
捐贈、公眾通行道路、五年內已納稅之繼承財產走《遺產及贈與稅法》第 16 條的不計入；配偶剩餘財產差額分配請求權走《遺產及贈與稅法》第 17 條之 1 的扣除。
內容更新:2026-08-13 · 答案以考選部公布解答為準,本站不修改官方答案 · 詳解引用法條以 114 年(該題最近一次被考當年)條文為準,其後修法請自行留意 · 本內容僅供國家考試複習,不構成稅務申報、記帳或工商登記之專業建議。個案請洽執業之記帳士、會計師或稅務專業人員(記帳士法第 13 條定有執業範圍,第 34 條就未取得資格執業定有刑責)。