下列何項財產不計入遺產總額？①公共設施保留地 ②農業用地 ③公眾通行道路之土地 ④勞工之保險金額 ⑤出價取得之專利權

本題考點
《遺產及贈與稅法》第 16 條「不計入遺產總額」的列舉款次，以及它和第 17 條「自遺產總額中扣除」的分工。

正解理由

依《遺產及贈與稅法》第 16 條第十二款，被繼承人遺產中「經政府闢為公眾通行道路之土地或其他無償供公眾通行之道路土地，經主管機關證明者」不計入遺產總額；同條第九款則明定「約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金」不計入遺產總額。③與④分別命中這兩款，故選 B。

逐項排除

1. A②農業用地是《遺產及贈與稅法》第 17 條第一項第六款的扣除額，走的是自遺產總額中扣除；⑤出價取得之專利權不合同法第 16 條第五款所限的「被繼承人自己創作之著作權、發明專利權及藝術品」。
2. B③為《遺產及贈與稅法》第 16 條第十二款、④為同條第九款，兩者都列在不計入遺產總額的款次裡，正確。
3. C③固然命中《遺產及贈與稅法》第 16 條第十二款，但①公共設施保留地未見於同條各款，②如前所述屬扣除額項目，本組不成立。
4. D③④都對，①公共設施保留地仍不在《遺產及贈與稅法》第 16 條的列舉之內，本組不成立。

記憶點

道路土地與保險金在同法第 16 條「不計入」，農業用地在同法第 17 條「扣除」；專利權只認被繼承人自己創作的那一種。