111 年發生之繼承或贈與案件適用下列何者金額時，已依規定按物價指數進行調整？①喪葬費扣除額 ②遺產稅之免稅額 ③配偶扣除額 ④被繼承人職業上之工具 ⑤贈與稅之免稅額

本題考點
遺產稅與贈與稅各項金額的物價指數連動機制，以及 111 年實際調整的是哪幾項。

正解理由

依《遺產及贈與稅法》第 12-1 條第一項，免稅額、課稅級距金額、器具用具與職業上之工具不計入遺產總額之金額，以及各項親屬扣除額、喪葬費扣除額及身心障礙特別扣除額，均「每遇消費者物價指數較上次調整之指數累計上漲達百分之十以上時，自次年起按上漲程度調整之」；同條第二項由財政部每年十二月底前公告次年適用金額。是否調整因此逐項各算各的漲幅，並非同步變動。111 年跨過門檻而經公告調高的是遺產稅免稅額與贈與稅免稅額，即②與⑤，故選 A。

逐項排除

1. A②與⑤同屬同法第 12-1 條第一項第一款的免稅額，該年漲幅跨門檻並經公告調高，正確。
2. B③配偶扣除額與④職業上之工具，分別列於同法第 12-1 條第一項第四款與第三款，屬會連動的項目，但該年未跨門檻。
3. C②⑤正確，①喪葬費扣除額雖列於同項第四款，111 年並未調整，本組多列了①。
4. D五項全列，把該年未跨門檻的①③④一併算進，與逐項判斷不符。

演算步驟

1. 累計漲幅＝（該年物價指數÷該項上次調整年度之指數－1）×100%；
2. 達百分之十以上者自次年起按上漲程度調整，金額以萬元為單位、未達萬元者按千元數四捨五入。
3. ②⑤跨門檻故調高，①③④未達門檻。

記憶點

物價連動不是全面同步調整，是逐項各自算累計漲幅。