依商業會計處理準則規定，下列何項資產不需於資產負債表日進行減損測試？

本題考點
《商業會計處理準則》第 24 條所列「應於資產負債表日評估是否有減損跡象」的資產清單，以及存貨為何不在其中。

正解理由

依《商業會計處理準則》第 24 條第一項，商業應於資產負債表日對於備供出售金融資產、以成本衡量之金融資產、無活絡市場之債務工具投資、持有至到期日金融資產、採用權益法之投資、不動產、廠房及設備、投資性不動產與無形資產等項目評估是否有減損之跡象；存貨並不在此列。存貨另依《商業會計法》第 43 條第二項與《商業會計處理準則》第 15 條第二項第七款，以成本與淨變現價值孰低衡量，沖減金額認列為銷貨成本，而非比較可回收金額後認列減損損失，故選 B。本題依考試當時之規定；《商業會計處理準則》第 24 條已於民國 112 年 1 月修正，現行清單改列透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資、按攤銷後成本衡量之金融資產等項目。

逐項排除

1. A備供出售金融資產：明列於《商業會計處理準則》第 24 條第一項，屬應評估減損跡象之項目。
2. B存貨：不在該條列舉之內，其減損概念由成本與淨變現價值孰低衡量取代，故為本題答案。
3. C以成本衡量之權益工具投資：該條第一項列有以成本衡量之金融資產，須評估減損；第二項並將其與商譽並列為不得迴轉者。
4. D採權益法之投資：同列於該條第一項，須於資產負債表日評估減損跡象。

記憶點

存貨比孰低，其他長期資產比可回收金額。