白君為居住者，其 113 年度所得如下（以下皆為新臺幣）：①房地合一所得 120 萬元 ②大陸所得 15 萬元 ③日本所得 20 萬元 ④分開計稅之股利所得 300 萬元，其 113 年之基本所得額為若干元？

本題考點
《所得基本稅額條例》第 12 條第一項的加計項目。

正解理由

依《所得基本稅額條例》第 12 條第一項第一款，未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得應予加計，「但一申報戶全年之本款所得合計數未達新臺幣一百萬元者，免予計入」，日本所得未達門檻。房地合一所得依《所得稅法》第 14 條之 4 第三項不併計綜合所得總額；大陸地區來源所得依《臺灣地區與大陸地區人民關係條例》併入課徵所得稅，均不加計。依《所得稅法》第 15 條第五項分開計稅之股利則應計入。故選 D。

逐項排除

1. A房地合一、大陸與日本所得三者均無須計入。
2. B多計了大陸所得與日本所得共新臺幣 350,000 元。
3. C多計了未達新臺幣一百萬元門檻的日本所得。
4. D僅分開計稅之股利新臺幣 3,000,000 元須計入。

演算步驟

1. 房地合一所得 新臺幣 1,200,000 元，加計 新臺幣 0 元
2. 大陸所得 新臺幣 150,000 元，加計 新臺幣 0 元
3. 日本所得 新臺幣 200,000 元 ＜ 新臺幣 1,000,000 元，加計 新臺幣 0 元
4. 分開計稅股利 新臺幣 3,000,000 元，全額計入
5. 基本所得額 ＝ 0 ＋ 0 ＋ 0 ＋ 新臺幣 3,000,000 元 ＝ 新臺幣 3,000,000 元

記憶點

海外所得先過一百萬元門檻，分開計稅股利仍計入。