甲君 112 年度的綜合所得淨額為 5,000,000 元，一般所得稅額為 1,200,000 元。甲君另有海外所得 5,000,000 元、受益人與要保人非屬同一人的人壽保險給付 1,000,000 元、上市櫃股票交易所得 1,000,000 元、未上市櫃股票交易所得 1,500,000 元、申報綜合所得稅時減除的現金捐贈金額 500,000 元與非現金捐贈金額 500,000 元。計算基本稅額的扣除金額經消費者物價指數調整為 6,700,000 元，試問甲君 112 年度應繳納的所得稅為何？

本題考點
《所得基本稅額條例》第 12 條第一項的加計項目與基本稅額計算。

正解理由

依《所得基本稅額條例》第 12 條第一項，基本所得額為綜合所得淨額加計海外所得、受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險給付（免計額僅及於死亡給付）、未上市未上櫃公司股票交易所得及非現金捐贈金額；上市櫃股票交易所得與現金捐贈不在其列。再依同條例第 13 條第一項扣除後乘百分之二十為基本稅額，末依同條例第 4 條第一項就差額認定，故選 B。

逐項排除

1. A此數僅為一般所得稅額，漏計應另認定的差額。
2. B基本所得額新臺幣 13,000,000 元，扣除後乘百分之二十得新臺幣 1,260,000 元。
3. C誤加上市櫃股票交易所得新臺幣 1,000,000 元，基本所得額虛增。
4. D除上市櫃股票所得外再誤加現金捐贈新臺幣 500,000 元，皆非加計項目。

演算步驟

1. 基本所得額＝新臺幣 5,000,000＋5,000,000＋1,000,000＋1,500,000＋500,000＝新臺幣 13,000,000 元；
2. 基本稅額＝（13,000,000－6,700,000）×百分之二十＝新臺幣 1,260,000 元；
3. 應繳所得稅＝1,200,000＋差額 60,000＝新臺幣 1,260,000 元。

記憶點

海外所得、非死亡給付保險金、未上市櫃股票所得、非現金捐贈往上加後乘兩成。