21 單選
根據營利事業所得稅查核準則，有關折舊費用之提列，下列敘述何者錯誤？
- A自 93 年 1 月 1 日起經營小客車租賃業務之營利事業新購置乘人小客車，以不超過新臺幣 500 萬元為限，依規定耐用年數計提折舊，超提之折舊不予認定
- B營利事業選擇加速折舊獎勵者，以依所得稅法第 51 條規定，採用平均法及定率遞減法折舊方法為限
- C裝修費或重大檢查費屬於資本支出者，不得併入該項資產之實際成本餘額內計算，亦不得計算折舊，以避免虛增費用
- D營利事業持有之不動產，依國際會計準則第 40 號或企業會計準則公報第 16 號規定認列為投資性不動產，房屋部分應按不短於固定資產耐用年數表規定之耐用年數計提折舊費用
正解 C — 裝修費或重大檢查費屬於資本支出者，不得併入該項資產之實際成本餘額內計算，亦不得計算折舊，以避免虛增費用
出處:113 年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試 ·「稅務相關法規概要」第 21 題(恆 50 題(每題 2 分),十年未變)
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本題考點
《營利事業所得稅查核準則》第 95 條的折舊提列規定，特別是裝修費與重大檢查費屬資本支出時的處理。
正解理由
《營利事業所得稅查核準則》第 95 條第五款規定：「裝修費或重大檢查費屬於資本支出者，應併入該項資產之實際成本餘額內計算，同時除列前次重大檢查成本之賸餘帳面金額，以其未使用年數作為耐用年數，按照規定折舊率計算折舊。」條文要求併入成本並計提折舊，本題 (C) 反其道而行，故選 C。
逐項排除
- A同準則第 95 條第十四款定明經營小客車租賃業務者自九十三年一月一日起新購置乘人小客車，實際成本以不超過新臺幣五百萬元為限，超提折舊不予認定，敘述正確。
- B同準則第 95 條第十二款定明選擇加速折舊獎勵者，以依所得稅法第五十一條規定採用平均法及定率遞減法為限，敘述正確。
- C屬資本支出之裝修費或重大檢查費應併入資產實際成本餘額計算並提列折舊，本項否定併入與提列，與同準則第 95 條第五款不符。
- D《營利事業所得稅查核準則》第 95 條第十七款定明認列為投資性不動產者，房屋部分應按不短於固定資產耐用年數表之耐用年數計提折舊，敘述正確。
演算步驟
- 超限折舊額＝依實際成本提列之折舊額×（1－折舊限額÷實際成本）；
- 小客車租賃業務者自九十三年一月一日起新購置者，折舊限額＝新臺幣 5,000,000 元。
記憶點
屬資本支出就要進成本、按未使用年數提折舊。
內容更新:2026-08-13 · 答案以考選部公布解答為準,本站不修改官方答案 · 詳解引用法條以 113 年(該題最近一次被考當年)條文為準,其後修法請自行留意 · 本內容僅供國家考試複習,不構成稅務申報、記帳或工商登記之專業建議。個案請洽執業之記帳士、會計師或稅務專業人員(記帳士法第 13 條定有執業範圍,第 34 條就未取得資格執業定有刑責)。