在夫妻各類所得分開計稅下，有關當年度之財產交易損失之說明何者正確？

本題考點
《所得稅法》第 15 條第二項第三款分開計稅時扣除額的歸屬，以及財產交易損失特別扣除額的後延年限。

正解理由

依《所得稅法》第 15 條第二項第三款第一目，納稅義務人就本人或配偶之各類所得分開計算稅額時，「僅得減除分開計算稅額者依第十七條規定計算之免稅額、財產交易損失特別扣除額、薪資所得特別扣除額、儲蓄投資特別扣除額及身心障礙特別扣除額」，扣除額只能在分開計稅那一方自己的所得裡減除，夫的財產交易損失不能扣抵妻的財產交易所得。至於後延，同法第 17 條第一項第二款第三目之 1 規定「當年度無財產交易所得可資扣除，或扣除不足者，得以以後三年度之財產交易所得扣除之」。故選 C。

逐項排除

1. A後段的後延與《所得稅法》第 17 條第一項第二款第三目之 1 相符，前段則誤認夫的損失可扣抵妻的所得，牴觸同法第 15 條第二項第三款第一目。
2. B前段同樣違反《所得稅法》第 15 條第二項第三款第一目，後段又否定同法第 17 條第一項第二款第三目之 1 的三年後延。
3. C不可跨配偶扣抵，且可依《所得稅法》第 17 條第一項第二款第三目之 1 以後三年度之財產交易所得扣除，兩段皆與條文相符。
4. D前段正確，後段誤認損失不可後延，與《所得稅法》第 17 條第一項第二款第三目之 1 不符。

記憶點

分開計稅切開的是「誰的所得配誰的扣除」，切不掉損失往後三年的效力。