營利事業分期付款銷貨採下列那種方法計算損益者，有關銷貨收入之應收債權，不得提列備抵呆帳？

本題考點
《營利事業所得稅查核準則》第 94 條備抵呆帳提列的限制，尤其是分期付款銷貨採不同損益計算方法時的差別。

正解理由

依《營利事業所得稅查核準則》第 94 條第四款，營利事業分期付款銷貨採毛利百分比法計算損益者，其應收債權；採普通銷貨法計算損益者，其約載分期付款售價與現銷價格之差額部分之債權，不得提列備抵呆帳。就銷貨收入之應收債權「全部」不得提列備抵呆帳者，只有毛利百分比法一種，故選 A。

逐項排除

1. A採毛利百分比法者，《營利事業所得稅查核準則》第 94 條第四款前段直接排除其應收債權提列備抵呆帳，範圍及於該筆應收債權全部，正合題意。
2. B採普通銷貨法者，本準則第 94 條第四款後段僅排除約載分期付款售價與現銷價格之差額部分之債權，其餘應收債權未被排除，不是本題所問者。
3. C差價攤計法未出現在本準則第 94 條第四款所點名的方法之中，該款所定之限制對它並無適用。
4. D全部毛利法亦未見於本準則第 94 條第四款，該款明白點名者只有毛利百分比法與普通銷貨法兩種。

記憶點

《營利事業所得稅查核準則》第 94 條第四款只點名兩種方法：毛利百分比法整筆應收債權出局，普通銷貨法只有差價部分出局。