下列何者屬於綜合所得稅申報之特別扣除額項目？

本題考點
《所得稅法》第 17 條第一項第二款把扣除額切成標準、列舉與特別三種，本題要分辨哪一項屬於特別扣除額。

正解理由

依《所得稅法》第 17 條第一項第二款第三目，特別扣除額共七項，其之 1 即「財產交易損失：納稅義務人、配偶及受扶養親屬財產交易損失，其每年度扣除額，以不超過當年度申報之財產交易之所得為限」，其餘六項為薪資所得、儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前與長期照顧，故選 D。本題依考試當時之規定；該條已於 113 年 1 月、114 年 12 月修正，項目與金額應以現行條文為準。

逐項排除

1. A災害損失規定於《所得稅法》第 17 條第一項第二款第二目之 4，屬列舉扣除額，且受有保險賠償或救濟金部分不得扣除。
2. B房屋租金支出規定於《所得稅法》第 17 條第一項第二款第二目之 6，屬列舉扣除額，每一申報戶每年以十二萬元為限，申報購屋借款利息者不得扣除。
3. C競選經費不在《所得稅法》第 17 條第一項第二款第三目所列七項特別扣除額之中，其扣除依據另有法源，不由本條處理。
4. D財產交易損失明列於《所得稅法》第 17 條第一項第二款第三目之 1，當年度無財產交易所得可扣除或扣除不足者，得以以後三年度之財產交易所得扣除。

記憶點

列舉扣除額要與標準扣除額二擇一，特別扣除額不必選邊，可以另外再減。