王君於 108 年 9 月 1 日死亡，遺有配偶與已成年子女 2 人，其名下財產如下：房屋一棟市價 5,000 萬元（土地公告現值 1,800 萬元，房屋評定標準價格 1,200 萬元），國內上市甲公司股票 10 萬股，當日股票收盤價每股 100 元。試問遺產稅應納稅額為多少？

本題考點
遺產稅之計算，遺產價值依時價而非市價認定。

正解理由

依《遺產及贈與稅法》第 10 條，土地依公告現值、房屋依評定標準價格、上市股票依死亡日收盤價認定時價，遺產總額合計 4,000 萬元。再依同法第 18 條減除免稅額 1,200 萬元，依第 17 條減除配偶、子女與喪葬費扣除額（依第 12 條之 1 調整公告），淨額 2,084 萬元，依第 13 條第一款按百分之十課徵，應納稅額 2,084,000 元，故選 A。

逐項排除

1. A正確。正確淨額之百分之十即為此數。
2. B錯誤。此數為誤算淨額 26,238,000 元之百分之十，減除項與《遺產及贈與稅法》第 17 條、第 18 條不符。
3. C錯誤。此數恰為正確淨額乘以百分之二十；《遺產及贈與稅法》第 13 條第一款明定 5,000 萬元以下為百分之十。
4. D錯誤。此數為前述錯誤淨額乘以百分之二十，淨額與稅率皆誤。

演算步驟

1. 遺產總額＝土地 1,800 萬元＋房屋 1,200 萬元＋股票 10 萬股×100 元＝4,000 萬元。
2. 課稅淨額＝4,000 萬元−免稅額 1,200 萬元−配偶 493 萬元−子女 50 萬元×2 人−喪葬費 123 萬元＝2,084 萬元。
3. 應納稅額＝2,084 萬元×10％＝2,084,000 元。

記憶點

估價用公告現值與評定標準價格，5,000 萬元以下稅率百分之十。