非適用勞動基準法之營利事業，定有職工退休辦法但未設置獨立之職工退休基金，其年度已支付的薪資總額 2,000 萬元。按現行營利事業所得稅查核準則，該年度最多得提列以費用項目列支的職工退休金準備是多少？

本題考點
《營利事業所得稅查核準則》第 71 條第八款，非適用《勞動基準法》之營利事業提列職工退休金準備的費用限度。

正解理由

依《營利事業所得稅查核準則》第 71 條第八款第二目，非適用《勞動基準法》之營利事業定有職工退休辦法者，每年度得在不超過當年度已付薪資總額百分之四限度內，提列職工退休金準備並以費用列支；設置與該營利事業完全分離且保管、運用及分配符合財政部規定之職工退休基金者，限度為百分之八。題示未設置獨立之職工退休基金，適用百分之四，故選 B。

逐項排除

1. A40 萬元：相當於已付薪資總額百分之二，非該款所定限度。
2. B80 萬元：即已付薪資總額百分之四，與《營利事業所得稅查核準則》第 71 條第八款第二目本文相符，本項正確。
3. C120 萬元：相當於百分之六，是同準則第 71 條第八款第六目為受委任工作者提繳退休金的限度。
4. D300 萬元：相當於百分之十五，是同準則第 71 條第八款第一目適用《勞動基準法》者的限度。

演算步驟

1. 公式：職工退休金準備上限 = 當年度已付薪資總額 × 限度百分比。
2. 判斷：未設獨立職工退休基金，適用百分之四。
3. 代入：新臺幣 20,000,000 元 × 4% = 新臺幣 800,000 元。
4. 結果：新臺幣 800,000 元。

記憶點

限度四數字：勞基法 15%、非勞基法設獨立基金 8%、未設基金 4%、受委任者 6%。