依現行所得稅法規定，個人非居住者交易於 105 年後購入、持有房屋、土地之期間超過十年者，該交易之所得稅稅率為多少？

本題考點
非中華民國境內居住之個人交易 105 年後取得之房地，持有期間與稅率的對應關係。

正解理由

依《所得稅法》第 14 條之 4 第三項第二款，非中華民國境內居住之個人，持有房屋、土地之期間在一年以內者稅率為百分之四十五，超過一年者為百分之三十五。非居住者只有這兩級，持有超過十年仍落在「超過一年」那一級，故選 C。（本題依考試當時之規定；該條與《各類所得扣繳率標準》第 11 條均已於 110 年 7 月修正，現行非居住者之級距改為持有二年以內百分之四十五、超過二年百分之三十五。）

逐項排除

1. A15% 只出現在《所得稅法》第 14 條之 4 第三項第一款居住者持有超過十年之情形，非居住者無此級距。
2. B20% 同屬居住者一款下的稅率（持有超過二年未逾十年等情形），非居住者不適用。
3. C35% 是非居住者持有超過一年者的稅率，持有超過十年自屬此級，本項正確。
4. D45% 適用於非居住者持有一年以內者，本題持有超過十年，不符該級距。

演算步驟

1. 持有期間 ＝ 超過十年，大於一年，落入非居住者「超過一年」級距；
2. 應納稅額 ＝（房屋、土地交易所得額 － 土地漲價總數額）× 百分之三十五，故該交易之所得稅稅率為 35%。

記憶點

非居住者只有兩級，一年以內四成五，過了一年通通三成五。