依現行所得稅法規定，個人居住者因財政部公告之調職、非自願離職或其他非自願性因素，交易於 105 年後購入、持有期間在二年以下之房屋、土地者，該交易之所得稅稅率為多少？

本題考點
房地合一課稅下，個人居住者因非自願性因素交易短期持有房地的適用稅率。

正解理由

依《所得稅法》第 4 條之 4 第一項第二款，105 年 1 月 1 日以後取得之房屋、土地，其交易所得依第 14 條之 4 課稅；同法第 14 條之 4 第三項第一款第五目明定「因財政部公告之調職、非自願離職或其他非自願性因素，交易持有期間在二年以下之房屋、土地者，稅率為百分之二十」，故選 B。（本題依考試當時之規定；上開兩條均已於 110 年 7 月修正，持有期間級距與對應稅率隨之調整。）

逐項排除

1. A15% 是《所得稅法》第 14 條之 4 第三項第一款第四目居住者持有超過十年者的稅率，與本題持有二年以下不合。
2. B20% 正是同款第五目就非自願性因素交易持有二年以下房地所定的稅率，本項正確。
3. C35% 是同款第二目持有超過一年未逾二年者的一般稅率，本題已改適用非自願性因素之特別規定。
4. D45% 是同款第一目持有一年以內者的一般稅率，同樣被非自願性因素之特別規定排除。

演算步驟

1. 應納稅額 ＝（房屋、土地交易所得額 － 當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額）× 稅率；
2. 本題持有期間在二年以下且屬財政部公告之非自願性因素，代入稅率 ＝ 百分之二十，故該交易之所得稅稅率為 20%。

記憶點

調職、非自願離職被迫短售，稅率一律拉到二成。