依商業會計法第 28 之 2 條之規定，下列權益減少之方式，何者不應當作費損？

本題考點
《商業會計法》第 28-2 條所定綜合損益表要素中，費損的定義與其但書排除的情形。

正解理由

《商業會計法》第 28-2 條第二款規定「費損：指報導期間經濟效益之減少，以資產流出、消耗或負債增加等方式減少權益。但不含分配給業主而減少之權益」。權益雖同樣減少，若成因是分配給業主，即被但書明白排除於費損之外，故選 A。

逐項排除

1. A正確。分配給業主而減少之權益，是《商業會計法》第 28-2 條第二款但書所排除者，屬對業主的盈餘分配而非費損。
2. B錯誤。資產消耗是《商業會計法》第 28-2 條第二款本文明列的費損發生方式之一，應當作費損。
3. C錯誤。資產流出同為該款本文所列方式，只要導致權益減少即屬費損。
4. D錯誤。負債增加亦為該款本文所列方式，其減少權益的效果與資產流出相同，應認列為費損。

記憶點

權益變少要先問成因——分配給業主屬資本交易不算費損，資產流出、資產消耗、負債增加這三種才算。