依商業會計法第 41 條之規定，資產及負債之原始認列，應以何種衡量為原則？

本題考點
《商業會計法》第 41 條所定資產及負債原始認列的衡量原則。

正解理由

《商業會計法》第 41 條規定「資產及負債之原始認列，以成本衡量為原則」，條文文字僅指向成本一項，其餘衡量基礎屬後續衡量或例外情形的問題，故選 B。

逐項排除

1. A錯誤。公允價值是《商業會計法》第 41-2 條所列可供選擇的衡量基礎之一，並非原始認列的原則；依《商業會計法》第 42 條第一項，只有資產取得係由非貨幣性資產交換而來者，才以公允價值衡量為原則。
2. B正確。《商業會計法》第 41 條明定原始認列以成本衡量為原則，與題意相符。
3. C錯誤。淨變現價值同為《商業會計法》第 41-2 條所列的衡量基礎之一，其典型適用場合是《商業會計法》第 43 條第二項的存貨以成本與淨變現價值孰低衡量，屬後續衡量。
4. D錯誤。帳面金額出現在《商業會計法》第 42 條第一項但書，即非貨幣性資產交換之公允價值無法可靠衡量時，以換出資產之帳面金額衡量，是例外中的例外，不是原始認列通則。

記憶點

原始認列一律先問成本，公允價值與淨變現價值都是後面才登場。