30 單選
依營利事業所得稅查核準則規定，下列有關營利事業利息費用認列之敘述何者錯誤？
- A獨資之資本主及合夥組織之合夥人，所借貸之款項，均應以資本主往來論，不得列支利息
- B因購置土地以外固定資產而借款之利息，自付款至取得資產期間應付之利息費用，應列入該項資產之成本
- C依所得稅法第 100 條之 2 規定，因結算申報所列報之各項成本、費用或損失超限經核定補繳稅款所加計之利息，得以費用列支
- D依稅捐稽徵法第 48 條之 1 規定，自動補報並補繳漏稅款者加息免罰，其所加計之利息，得以費用列支
正解 D — 依稅捐稽徵法第 48 條之 1 規定，自動補報並補繳漏稅款者加息免罰，其所加計之利息，得以費用列支
出處:105 年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試 ·「稅務相關法規概要」第 30 題(恆 50 題(每題 2 分),十年未變)
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本題考點
《營利事業所得稅查核準則》第 97 條各款對營利事業利息費用可否列支的規定。
正解理由
依《營利事業所得稅查核準則》第 97 條第十八款，依所得稅法第 68 條規定補繳暫繳稅款所加計之利息、依同法第 112 條規定加計之滯納利息，以及依稅捐稽徵法第 48 條之 1 規定自動補報並補繳漏稅款所加計之利息，均不得列為費用，(D) 寫成得以費用列支，與該款相反，故選 D。本題依考試當時之規定；該準則第 97 條已於 106 年 1 月、112 年 12 月兩度修正，各款內容應以修正後條文為準。
逐項排除
- A與《營利事業所得稅查核準則》第 97 條第五款相符，獨資之資本主及合夥組織之合夥人所借貸之款項，均應以資本主往來論，不得列支利息。
- B與《營利事業所得稅查核準則》第 97 條第七款相符，因購置土地以外固定資產而借款之利息，自付款至取得資產期間應付之利息費用應列入該項資產之成本。
- C與《營利事業所得稅查核準則》第 97 條第十七款相符，依所得稅法第 100 條之 2 規定因各項成本、費用或損失超限經核定補繳稅款所加計之利息，得以費用列支。
- D自動補報並補繳漏稅款所加計之利息，屬《營利事業所得稅查核準則》第 97 條第十八款明文不得列為費用者。
記憶點
超限補稅與行政救濟確定的利息可列費用，暫繳、滯納與自動補報補繳的利息不可列。
本題涉及的《營利事業所得稅查核準則》第 97 條(112 年 12 月修正)已修正,以現行條文為準。詳解內容依考試當時之規定。
內容更新:2026-08-13 · 答案以考選部公布解答為準,本站不修改官方答案 · 詳解引用法條以 105 年(該題最近一次被考當年)條文為準 · 本內容僅供國家考試複習,不構成稅務申報、記帳或工商登記之專業建議。個案請洽執業之記帳士、會計師或稅務專業人員(記帳士法第 13 條定有執業範圍,第 34 條就未取得資格執業定有刑責)。