依稅捐稽徵法規定，財政部臺北國稅局應退納稅義務人之綜合所得稅，若該納稅義務人有下列之積欠，何者應優先抵繳？

本題考點
應退稅款必須先抵繳積欠，考《稅捐稽徵法》第 29 條的強制抵繳，以及抵繳的先後順位。

正解理由

依《稅捐稽徵法》第 29 條，納稅義務人應退之稅捐，稅捐稽徵機關應先抵繳其積欠，並於扣抵後，應即通知該納稅義務人。可見退稅並非無條件發還現金，而是先用來清理欠款；執行抵繳者是辦理該筆退稅的稽徵機關，抵繳順序以該機關所管、且與該筆退稅同一稅目之積欠最先，其次為同一機關所管的其他稅目，最後才輪到其他稽徵機關所管的稅捐。本題要退的是財政部臺北國稅局的綜合所得稅，四項積欠中同屬該局所管且同屬綜合所得稅者，只有綜合所得稅之罰鍰，故選 A。

逐項排除

1. A同一稽徵機關、同一稅目之積欠，抵繳順位最前，該筆退稅款應先用於扣抵這筆罰鍰。
2. B贈與稅欠稅雖同由財政部臺北國稅局所管，但與退稅款不同稅目，順位排在同稅目積欠之後。
3. C遺產稅欠稅由財政部北區國稅局所管，並非辦理本件退稅的機關所管，順位更後。
4. D地價稅由臺北市稅捐稽徵處徵收，既非同一稽徵機關所管，亦非同一稅目，順位最後。

記憶點

退稅先抵欠：同機關同稅目排第一，跨稅目次之，跨機關最後。