05 單選
依稅捐稽徵法規定，下列有關退稅規定之敘述何者正確？
- A納稅義務人自行適用法令錯誤或計算錯誤溢繳之稅款，得自繳納之日起 5 年內提出具體證明，申請退還；屆期未申請者，不得再行申請
- B納稅義務人因稅捐稽徵機關適用法令錯誤、計算錯誤或其他可歸責於政府機關之錯誤，致溢繳稅款者，稅捐稽徵機關應自知有錯誤原因之日起 2 年內查明退還，其退還之稅款以 10 年內溢繳者為限
- C溢繳之稅款，納稅義務人以現金繳納者，應自其繳納該項稅款之日起，至填發收入退還書或國庫支票之日止，按溢繳之稅額，依各年度 1 月 1 日郵政儲金一年期定期儲金固定利率，按日加計利息，一併退還
- D納稅義務人應退之稅捐，稅捐稽徵機關不得再藉故扣抵納稅義務人其他積欠之稅捐，應立即退還納稅義務人
正解 A — 納稅義務人自行適用法令錯誤或計算錯誤溢繳之稅款，得自繳納之日起 5 年內提出具體證明，申請退還；屆期未申請者，不得再行申請
出處:105 年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試 ·「稅務相關法規概要」第 5 題(恆 50 題(每題 2 分),十年未變)
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本題考點
《稅捐稽徵法》退稅章對溢繳稅款的兩條路徑，考的是「納稅義務人自行錯誤」與「可歸責於政府機關之錯誤」在期間、年限與利息基準上的差別。
正解理由
依《稅捐稽徵法》第 28 條第一項，納稅義務人自行適用法令錯誤或計算錯誤溢繳之稅款，得自繳納之日起五年內提出具體證明申請退還，屆期未申請者不得再行申請，(A) 與條文逐字相符，故選 A。本題依考試當時之規定；該條已於 111 年 1 月修正為自繳納之日起十年內申請，其中因可歸責於政府機關之錯誤者，退稅請求權自繳納之日起十五年間不行使而消滅。
逐項排除
- A五年期間與屆期失權的效果，均出自《稅捐稽徵法》第 28 條第一項。
- B《稅捐稽徵法》第 28 條第二項的二年查明退還期間寫對了，但該項明定「其退還之稅款不以五年內溢繳者為限」，本項卻自行加上十年的上限。
- C《稅捐稽徵法》第 28 條第三項的利息基準是「繳納稅款之日」郵政儲金一年期定期儲金固定利率；「各年度一月一日」的利率是同法第 38 條第二項行政救濟退稅的基準，本項把兩者對調。
- D依《稅捐稽徵法》第 29 條，納稅義務人應退之稅捐，稅捐稽徵機關應先抵繳其積欠，並於扣抵後通知納稅義務人，並非不得扣抵。
記憶點
自己錯五年內自己提，機關錯二年查明且不受五年拘束，利息看繳納日的利率。
本題涉及的《稅捐稽徵法》第 28 條(111 年 1 月修正)已修正,以現行條文為準。詳解內容依考試當時之規定。
內容更新:2026-08-13 · 答案以考選部公布解答為準,本站不修改官方答案 · 詳解引用法條以 105 年(該題最近一次被考當年)條文為準 · 本內容僅供國家考試複習,不構成稅務申報、記帳或工商登記之專業建議。個案請洽執業之記帳士、會計師或稅務專業人員(記帳士法第 13 條定有執業範圍,第 34 條就未取得資格執業定有刑責)。