依所得稅法相關規定，營利事業之支出，下列何者不得列為費用或損失？①遭受不可抗力之災害損失未受有保險賠償部分 ②資本之利息 ③營利事業所得稅 ④營業上設備之修理支出 5 萬元，其所增加之價值非二年內耗竭

本題考點
營利事業支出可否列為費用或損失，涉及資本之利息、營利事業所得稅、災害損失與小額修繕支出四個判準。

正解理由

②依《所得稅法》第 29 條，「資本之利息為盈餘之分配，不得列為費用或損失」；③依《營利事業所得稅查核準則》第 90 條第二款，「營利事業所得稅係屬盈餘分配，不得列為費用或損失」，兩者皆屬不得列支。至於①，《所得稅法》第 35 條僅規定遭受不可抗力之災害損失「受有保險賠償部份，不得列為費用或損失」，未受賠償部分不在排除之列；④雖為營業上設備之修理支出且所增加之價值非二年內耗竭，惟《營利事業所得稅查核準則》第 77 條之 1 規定修繕或購置固定資產，其耐用年限超過二年而支出金額不超過新臺幣八萬元者，得以其成本列為當年度費用，5 萬元未逾該金額。故選 C。

逐項排除

1. A①②③：②③正確，但①未受保險賠償的災害損失得列為費用或損失。
2. B②③④：②③正確，但④支出金額未逾新臺幣八萬元，得列為當年度費用。
3. C②③：資本之利息與營利事業所得稅均屬盈餘分配性質，兩者皆不得列為費用或損失。
4. D①④：這兩項都是得列支者，且漏列真正不得列支的②③。

記憶點

盈餘分配性質的支出一律不准列費用；災害看有沒有保險賠，修繕看八萬元那條線。