臺中公司發行甲、乙兩種公司債，甲公司債採溢價發行，乙公司債採折價發行，並按有效利息法攤銷溢折價，下列敘述何者正確？

本題考點
應付公司債溢價與折價之表達，及有效利息法下溢折價攤銷對利息費用之調整方向。

正解理由

依《商業會計法》第 54 條第二項，公司債之溢價或折價，應列為公司債之加項或減項；《商業會計處理準則》第 26 條第四款第一目進一步規定，應付公司債之溢價、折價為應付公司債之評價項目，應列為應付公司債之加項或減項，並按有效利息法，於債券流通期間加以攤銷，作為利息費用之調整項目。溢價係發行價格高於面額之部分，使帳面金額高於面額，故列為加項；溢價發行代表有效利率低於票面利率，每期按有效利率計算之利息費用小於按票面利率支付之現金利息，差額即溢價攤銷數，作為利息費用之減項。故選 C。

逐項排除

1. A稱甲公司債之溢價列為減項、溢價攤銷為利息費用加項，兩處方向均與《商業會計處理準則》第 26 條第四款第一目相反。
2. B稱乙公司債之折價列為加項。折價使帳面金額低於面額，依《商業會計法》第 54 條第二項應列為減項。
3. C溢價列為應付公司債之加項、溢價攤銷作為利息費用之減項，與《商業會計法》第 54 條第二項及《商業會計處理準則》第 26 條第四款第一目相符。
4. D折價攤銷作為利息費用加項一節方向無誤，惟將折價列為應付公司債之加項，與《商業會計法》第 54 條第二項之減項規定不合。

記憶點

溢價是加項、攤銷減利息費用；折價是減項、攤銷加利息費用，到期日帳面金額都收斂回面額。