臺北市立動物園今年誕生新萌主貘花豆，吸引了許多喜愛馬來貘的動物認養人。對於臺北市立動物園而言，新生貘貘花豆在會計上係應分類為：

本題考點
動物園飼養展示之動物在會計項目上的歸類，關鍵在「生物資產」以與農業活動有關為要件。

正解理由

《商業會計處理準則》第 20 條規定，生物資產指與農業活動有關且具生命之動物或植物，但生產性植物應分類為不動產、廠房及設備。動物園飼養、展示之動物並非為生物轉化或收成農產品而持有，不符「與農業活動有關」的要件。《商業會計處理準則》第 18 條則規定，不動產、廠房及設備指用於商品、農業產品或勞務之生產或提供、出租予他人或供管理目的而持有，且預期使用期間超過一年之有形資產；動物園的動物係供展示這項勞務之提供而持有，且使用期間超過一年，正落在此一定義之內，故選 C。

逐項排除

1. A生物資產：《商業會計處理準則》第 20 條的要件是「與農業活動有關」，展示用動物不供收成農產品，要件不備。
2. B流動資產：《商業會計處理準則》第 15 條以正常營業週期中實現、意圖出售或消耗、主要為交易目的而持有，或預期於資產負債表日後十二個月內實現為要件，展示用動物均不符合。
3. C正確：符合供勞務提供而持有且預期使用期間超過一年的有形資產定義。
4. D其他資產：《商業會計處理準則》第 23 條所稱其他非流動資產，以不能歸屬於第十六條至第二十二條者為限；本項既可歸入第 18 條，即無適用餘地。

記憶點

會不會被收成，是生物資產與展示動物的分界線。