丙公司於 X4 年初開始營業，X4 年相關資料如下：淨利$650,000，庫藏股再發行價格超過成本$60,000，現金股利$240,000，提撥或有損失準備$75,000，股票股利$50,000。丙公司 X4 年 12 月 31 日，保留盈餘應有的餘額為何？

本題考點
保留盈餘期末餘額之計算，關鍵在辨別哪些交易真正增減保留盈餘、哪些另有歸屬或僅為內部指撥。

正解理由

依《商業會計處理準則》第 29 條，保留盈餘包括法定盈餘公積、特別盈餘公積及未分配盈餘。丙公司 X4 年初開業，期初保留盈餘為零，期末餘額＝本期淨利新臺幣 650,000 元−現金股利 240,000 元−股票股利 50,000 元＝360,000 元。提撥或有損失準備 75,000 元屬特別盈餘公積之指撥，僅係保留盈餘內部移轉，總額不變；庫藏股再發行價格超過成本之 60,000 元應貸記資本公積，與保留盈餘無關，故選 B。

逐項排除

1. A285,000 元係將提撥或有損失準備 75,000 元誤作減項；指撥後之特別盈餘公積仍屬保留盈餘，總額未減。
2. B650,000−240,000−50,000＝360,000 元，正確；會使保留盈餘減少的只有現金股利與股票股利兩項。
3. C410,000 元僅扣現金股利而漏扣股票股利；股票股利雖無資產流出，仍將保留盈餘轉列股本，使其減少 50,000 元。
4. D420,000 元係將庫藏股再發行溢價 60,000 元誤計入保留盈餘；依《商業會計處理準則》第 31 條，庫藏股票按成本法處理，再發行超過成本部分屬資本公積，不得列入保留盈餘。

記憶點

指撥不減總額、庫藏股溢價進資本公積，動得了保留盈餘的只有損益與股利。