依商業會計處理準則第 24 條規定，商業應於資產負債表日對於非流動資產項目評估是否有減損之跡象，下列何者屬於應評估減損之會計項目？①採用權益法之投資 ②生物資產 ③投資性不動產 ④無形資產 ⑤礦產資源 ⑥持有至到期日金融資產

本題考點
《商業會計處理準則》第 24 條第一項的減損評估項目列舉，與六個候選項目逐一比對。

正解理由

依《商業會計處理準則》第 24 條第一項，應於資產負債表日評估是否有減損跡象者，為備供出售金融資產、以成本衡量之金融資產、無活絡市場之債務工具投資、持有至到期日金融資產、採用權益法之投資、不動產、廠房及設備、投資性不動產與無形資產。題列六項中，①採用權益法之投資、③投資性不動產、④無形資產、⑥持有至到期日金融資產四者均在條文之內，②生物資產與⑤礦產資源則未被列入，組合恰為①③④⑥，故選 B。本題依考試當時之規定；該條已於民國 112 年 1 月修正，現行列舉改為透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資、以成本衡量之金融資產、按攤銷後成本衡量之金融資產等項目。

逐項排除

1. A①②⑤⑥：①⑥固然在列，但②生物資產與⑤礦產資源均不在《商業會計處理準則》第 24 條第一項的列舉之內。
2. B①③④⑥：四項全數見於該條第一項，為正確組合。
3. C②③④⑥：③④⑥正確，②生物資產依《商業會計處理準則》第 20 條以公允價值減出售成本衡量，不在減損評估清單。
4. D①②④⑤：①④正確，②生物資產與⑤礦產資源皆非該條所列項目，⑤依《商業會計處理準則》第 19 條以成本減累計折耗及累計減損列示。

記憶點

權益法、投資性不動產、無形資產、持有至到期日，四者同列減損評估清單。