甲公司 107 年 12 月 31 日有營利事業所得稅之應收退稅款及應付所得稅，則該兩項應收、應付所得稅款，於 107 年度資產負債表應如何列示？

本題考點
營利事業所得稅之應收退稅款與應付所得稅，於資產負債表歸入哪個會計項目。

正解理由

《商業會計處理準則》第 15 條第二項第六款規定「本期所得稅資產：指已支付所得稅金額超過本期及前期應付金額之部分」，同準則第 25 條第二項第九款規定「本期所得稅負債：指尚未支付之本期及前期所得稅」。應收退稅款正是已支付超過應付的部分，應付所得稅正是尚未支付之本期所得稅，兩者各有專設項目，應分列為流動資產之本期所得稅資產與流動負債之本期所得稅負債，故選 C。

逐項排除

1. A錯誤。其他應收款依同準則第 15 條第二項第五款指不屬於應收票據、應收帳款之應收款項；其他應付款依第 25 條第二項第八款雖例示應付稅捐，但同項第九款已為所得稅另設專款，應優先適用。
2. B錯誤。其他流動資產依同準則第 15 條第二項第九款限於不能歸屬於前八款者，其他流動負債依第 25 條第二項第十二款限於不能歸屬於前十一款者，本題既可歸屬第六款與第九款，非兜底款的射程。
3. C正確。與同準則第 15 條第二項第六款及第 25 條第二項第九款的定義完全相符。
4. D錯誤。應收帳款依同準則第 15 條第二項第四款指因出售商品或勞務等而發生之債權，應付帳款依第 25 條第二項第七款指因賒購原物料、商品或勞務所發生之債務，所得稅非交易對價。

記憶點

所得稅有自己的門牌：資產第六款、負債第九款，不塞進「其他」。