乙公司投資丙公司債，投資目的為依合約定期收取固定的金額，以回收投資的本金與利息，該公司債將於 109 年 9 月 30 日到期，下列何者敘述正確？

本題考點
以收取本金與利息為目的而持有、且將於一年內到期之公司債投資，於資產負債表的分類與衡量基礎。

正解理由

《商業會計處理準則》第 15 條第二項第二款第五目規定「持有至到期日金融資產－流動：指持有至到期日之金融資產，在一年內到期之部分，應以攤銷後成本衡量」，同條第一項亦以「預期於資產負債表日後十二個月內實現之資產」列為流動資產。題示投資目的為依合約定期收取固定金額以回收本金與利息，屬持有至到期日之金融資產，且 109 年 9 月 30 日到期距 108 年度資產負債表日不足一年，應列流動資產並以攤銷後成本衡量，故選 C。

逐項排除

1. A錯誤。列流動資產固然正確，但衡量基礎有誤；依同目，持有至到期日金融資產－流動應以攤銷後成本衡量，非公允價值。
2. B錯誤。以攤銷後成本衡量固然正確，但一年內到期之部分依同目屬流動，不得列為非流動。
3. C正確。一年內到期加上持有至到期日之持有目的，正落在同目所定的持有至到期日金融資產－流動，並以攤銷後成本衡量。
4. D錯誤。分類與衡量基礎兩者皆與同目不符，既非非流動，亦非公允價值衡量。

記憶點

只收本金與利息就走攤銷後成本，一年內到期就掛流動。