依所得稅法規定，黃小姐於 108 年 1 月出售其於 107 年 3 月繼承取得之不動產，該筆不動產係黃小姐之父親於 106 年 8 月購入。請問該筆房地交易之所得稅稅率為多少？

本題考點
繼承取得之房地再出售，持有期間得否與被繼承人合併計算以定稅率。

正解理由

依《所得稅法》第 4 條之 4 第一項第二款，105 年 1 月 1 日以後取得之房地適用房地合一課稅；同法第 14 條之 4 第四項明定該條第三項有關期間之規定，於繼承或受遺贈取得者，得將被繼承人持有期間合併計算。自父親 106 年 8 月購入至 108 年 1 月出售，合併後超過一年未逾二年，依同法第 14 條之 4 第三項第一款，稅率為百分之三十五，故選 C。（本題依考試當時之規定；上開兩條均已於 110 年 7 月修正，持有期間級距與稅率隨之調整。）

逐項排除

1. A15% 適用於居住者持有超過十年者，本題合併計算後僅一年餘。
2. B20% 適用於居住者持有超過二年未逾十年者，本題持有期間未達二年。
3. C35% 適用於居住者持有超過一年未逾二年者，合併被繼承人持有期間後正落在此級距，本項正確。
4. D45% 適用於居住者持有一年以內者；僅自 107 年 3 月繼承日起算固未滿一年，惟應與被繼承人合併計算，不適用本項。

演算步驟

1. 持有期間＝106 年 8 月至 108 年 1 月＝1 年 5 個月，超過 1 年而未逾 2 年；
2. 應納稅額＝（房地交易所得額－土地漲價總數額）×35%，故稅率為 35%。

記憶點

繼承來的房地，持有期間可接上被繼承人的年資，先合併再查表。