光華中古車行今年 5 月中，分別以 105,000 元向張先生，及以 126,000 元向李先生購入各一輛舊乘人小汽車，前者於同年 5 月以含稅 94,500 元出售，後者於 6 月以含稅 157,500 元出售，則 5、6 月可申報扣抵舊乘人小汽車進項稅額多少元？

本題考點
舊乘人小汽車進項稅額公式與逐輛扣抵限額。

正解理由

依《加值型及非加值型營業稅法》第 15 條之 1 第一項，營業人銷售其向非依第四章第一節計算稅額者購買之舊乘人小汽車，得以購入成本按第 10 條之徵收率計算進項稅額；同條第二項並定明，該進項稅額應於申報該輛車銷售額之當期扣抵其銷項稅額，超過部分不得扣抵。逐輛比較後合計新臺幣 10,500 元，故選 B。

逐項排除

1. A新臺幣 4,500 元僅為 5 月那輛受限後之扣抵數，漏計 6 月的 6,000 元。
2. B新臺幣 10,500 元為 4,500 元與 6,000 元之和，公式與逐輛限額兼顧。
3. C新臺幣 11,000 元為兩輛進項之和，未套用同法第 15 條之 1 第二項但書之逐輛限額。
4. D新臺幣 12,000 元為兩輛銷項之和，誤把銷項當成進項。

演算步驟

1. 進項稅額＝購入成本÷1.05×5％，銷項稅額＝含稅售價÷1.05×5％。
2. 第一輛：105,000÷1.05×5％＝進項 5,000 元，94,500÷1.05×5％＝銷項 4,500 元，實扣 4,500 元。
3. 第二輛：126,000÷1.05×5％＝進項 6,000 元，157,500÷1.05×5％＝銷項 7,500 元，全額扣抵 6,000 元。
4. 合計新臺幣 10,500 元。

記憶點

舊車進項逐輛算、逐輛比，超過銷項的部分砍掉。